现金流量表：现金流量活动的三大主“战场”

经营活动现金流量

经营活动是企业最经常进行的活动，经营活动现金流量净额的大小反映了企业经营活动持续能力的好坏，一般来说是越大越好。

企业可能获得了一定的利润，但是利润的质量如何呢？或者说利润是不是收到了相应的现金流？一个简单的判断标准如下：

企业的经营活动现金净流量≈企业的净利润＋折旧＋财务费用

如果经营活动现金净流量大于或者等于净利润＋折旧＋财务费用，就说明利润的质量高，获得了相应的现金流；如果经营活动现金净流量小于净利润＋折旧＋财务费用，则说明利润的质量存在一定的问题；如果经营活动的现金净流量小于净利润，那说明利润质量较差；而对于有的企业来说，如果净利润为正，而经营活动现金净流量为负，则说明该企业的资金运转可能存在问题，甚至可以怀疑该企业利润的真实性。

归纳起来，经营活动的现金净流量可能有以下五种情况：

第一，经营活动现金净流量小于零，说明企业现有的货币无法维持经营活动，需要通过其他活动进行补偿。

第二，经营活动现金净流量等于零，说明企业现有的货币恰好能维持当前规模的经营活动，但没有剩余的资金购建新的固定资产和无形资产，企业的再生产能力受到影响。

第三，经营活动现金净流量大于零，但小于应计和摊销性费用，说明企业现有的货币恰好能维持当前规模的经营活动，并且只能部分补偿应计和摊销性费用。这里的应计和摊销性费用主要是指固定资产的折旧和无形资产的摊销。

第四，经营活动现金净流量大于零，且等于应计和摊销性费用时，可全部补偿应计和摊销性费用，但不能为扩大再生产提供货币，企业只能在当前的规模下经营。

第五，经营活动现金净流量大于零，且大于应计和摊销性费用，说明企业不仅能进行正常的经营活动、补偿应计和摊销性费用，还能为企业扩大再生产提供部分资金。这种状况最为理想，但是要达到这种状态，企业就得多花些心思了。

经营活动是企业最基本的活动，其现金流量净额也是企业所需现金最基本的来源。所以，企业必须重视对经营活动现金流的管理，要通过多种途径和方法，保证经营活动中的现金充足、持续。

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